人寿保单转移的税务新规

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购买人寿保险是签订一份保险合同,在保险合同中要涉及相关的三方: 保单所有人、被保险人和保险公司。保单持有人拥有更改保单的权利,包括保险额度、保险品种、受益人等,甚至可以取消保险,当然也同时承担支付保单保费的义务。保单持有人还可以选择将保单的所有权转移给其他方, 比如转移给配偶,孩子或其它的亲人。

我们知道,人寿保险的死亡赔偿是免税的,受益人取得的人寿保险赔偿不需要纳税,但保单所有权的转移在税务处理上被视同出售,根据转让者和接受者之间的关系,保单的转移可能是免税的,也可能是要交税的。

免税转移的情况有:第一种情形,生前转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人在世时,将保单转移给配偶或共同生活伴侣;或由于婚姻破裂,共同生活伴侣分离而进行的保单转移,可视为免税转移。在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。第二种情形,生后转移给配偶或共同生活伴侣。即在保单持有人去世时,按遗嘱或其它约定将保单转移给配偶或共同生活伴侣,同样要求在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。第三种情形,转移给子女或孙子女。当保单的被保险人是保单转让人或受让人的子女时,保单也可免税转移。通常的情形有,父母为未成年的子女购买保险,因法律规定未成年子女不能作为保单持有人,待子女成年后,父母将保单的所有权转移给子女。另外,祖父母将保单转移给孙子女也适用于免税转移。

非上述情形的保单转移通常会存在税务问题。比如将保单转移给兄弟姐妹或其它亲友,或将保单转移给有限公司,或将有限公司拥有的保单转移给股东个人,这时保单会被视同出售,会产生保单增值收益。2016年联邦预算案对于保单转移的税务有了新的规定,按所得税法1487),保单转移的增值收益不再是保单的现金价值扣除调整后的保险成本(ACB)的部分,而是要看保单的现金价值,保单的市场价值及保单调整后的成本。比如, 老李完全持股的有限公司拥有有一份保额$100万的人寿保单,被保险人是老李,准备从公司转移至个人名下,转移前保单现金价值为$10万,调整后的保险成本是$6.5万,保单的市场价值是$50万。按1487)条款,有限公司保单视同按现金价值$10万出售,调整后的保险成本是$6.5万,因而保单收益为$3.5万。股东取得保单的价值要按保单的现金价值,保单的市场价值及保单调整后的成本三个数字中的最大一个来计算,假设转移保单至个人名下时,老李付款$10万,那么市场价值$50万中超过$10万的部分将作为股东收益纳税。

那么个人拥有的保单转移给自己完全持股的有限公司又是怎样的情形呢?1487)条款同样适用。假设上面保单是老李个人拥有,市场价值为$50万,将所有权转移给老李完全持股的有限公司时,保单视同按现金价值$10万出售,由于调整后的保险成本是$6.5万,因而老李的保单收益为$3.5万,假设边际税率为45%,老李需纳税$15,750,税后所得为$484,250对于老李完全持股的有限公司来说,由于支付50万购买保单,由于保单的现金价值为$10万,有限公司持有的保单调整后保险成本为$10万。假设老李不幸去世,将有$90万进入公司免税的资本红利账户。

 (内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,环球百万圆桌会会员。联系电话:647-686-6898

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