海外资产申报疑问解答

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自推行海外资产申报制度以来,在过去的几年中, T1135(海外资产申报表)的形式已经更新多次。2015年的海外资产申报(T1135),税局也推出了新的简化报告模式。

我们都知道,海外资产的申报主要是针对税局指定类别的资产而言,而且总价值超过10万加元,才需要申报。其中,指定类别的资产,也包括通过加拿大注册证券交易商和/或加拿大的信托公司持有的国外财产。

以下是一些有关T1135的常见问题解答,特整理分享给大家。

1.指定的资产价值$10万元是基于物业的公平市场价值吗?

不是。它是基于成本值。成本值一般是指资产的调整成本,而不是公平的市场价值,该价值是以加拿大货币为计算基础。

2.如果2015年我在一个外国公司所持股份成本为$ 55,000,同时,在美国的银行账户上的存款$ 50,000,因为这两个资产的持有成本均不大于$ 10万元,我是否可以免除申报T1135表?

不可以,你必须提交T1135,因为所有的SFP(税局指定的资产)总成本超过了$ 100,000。在这种情况下,总成本金额为$ 105,000,超过了规定值,需申报T1135表。

3.如果年内拥有成本超过$ 100,000的指定海外资产,在年底却低于$ 10万元,该怎么办呢?

只要在一年中的任何时候满足了$ 100,000的门槛要求,就必须报告所有SFP,即使你在年底前全部出售或出售了其中的一部分。

4.通过加拿大的经纪人(或金融证券机构)持有外国公司股份,也属于 “指定外国的财产” 吗?

是的。非居民企业的股票被认定为指定的外国财产,应当报告,无论该股份是否通过经纪人持有。

5.如果持有美国的ETF,这个ETF是持有几家居住在欧洲的投资公司,我应该使用什么样的国家代码?

您的投资被认为是拥有美国的共同基金,也就是拥有美国的信托投资产品。报告信托所在的国家代码,不是基于信托的投资标的。在这种情况下,国家代码是美国。

6.如果我持有总部设在美国的公司股票,但通过英国经纪开设的账户,公司股票所在国家代码为USA还是GBR

对于T1135表格而言,非居民公司股份所在的国家代码为公司的所在地。因此,这些股票所在的国家代码是美国。

7. 根据T1135表的申报要求,是否意味着当一个人名下的物业成本低于$ 10万元时,不一定要报告其外国财产性收入?

加拿大纳税居民必须报告从国外物业赚取的所有收入,不管外国性财产的金额高低。$ 10万元的门槛,意味着许多加拿大人并不需要遵守T1135表的附加报告要求,但是这也不意味着免除了他们从这类财产上赚取收入的缴纳税金额。

8.我是需要报告外国性财产的the gross or the net income

在T1135表格中,您必须报告从规定的外国财产中赚取的总收入。

9. 处置指定的外国财产时,我是报告其所产生的资本利得(资本损失),还是应税资本利得(允许资本损失)?

申报所产生的资本利得(或资本损失),而不是应税资本利得(或允许资本损失)。

10.我可以用处置加拿大资产的资本损失来冲抵处置指定的外国财产的资本收益吗?

不能。每个特定SFP产生的收益(或亏损),以及每个特定SFP的处置收益(或亏损)必须在表格T1135表格中单独报告。你不能在T1135表格用加拿大资产的处置亏损来冲抵外国资产的处置收益。T1135表格的目的是确定外国投资性财产,而不计算应纳税所得额。

11.如果我自己在亚利桑那州拥有一个公寓,成本为$ 120,000。在什么情况下,它会被认为是SFP而需在T1135中申报?

情况1:租出去八个月,获得了合理预期利润,而其他四个月仍维持个人使用?情况2:租出去的一年中,不是基于得到合理的预期利润,而是为了减少公寓的部分开支?

指定的外国财产不包括个人使用的财产。个人使用的属性,一般定义为他或她或关联方使用的主要目的是用于个人或享受的目的。在CRA眼里,将 “主要” 界定为50%以上的意图。一个特定的物业是否主要供个人使用或享受,是逐案确定的。

在情况1下,拥有物业的目的主要不是供个人使用或享受。它是一个SFP,需在表格T1135中报告。

在情况2下,如果出租没有产生合理的预期利润,而仅仅是减少公寓的一部分开支,CRA会认定这是一个个人使用的财产。因此,它不是一个SFP,被排除在T1135表格报告之列。

12.如果纳税人购买的SFP成本为$ 50万元,而首付只有$ 50,000,其余资金是通过抵押融资的方式得到的,请问纳税人还必须提交表格T1135? 如果这个财产是他或她唯一的外国财产呢?

是的,纳税人仍需要提交表格T1135。虽然首付是$ 50,000,该物业的成本为$ 500,000,超过了$ 10万元的申报门槛。

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本文由通盈会计税务公司Christina Yu(联系电话 647-866-1388提供。通盈会计税务公司是由加拿大本地大学税务教授唐鹏先生(联系电话416-318-8846)领衔,聚集了中加两地财税与资产管理专家,形成了一支值得客户信赖的专业化团队,致力于为客户提供会计税务、投资保险、资产转移、财富管理、海外资产申报等涵盖个人、家庭和公司理财业务的全方位高水准服务。

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