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加国税务体制简介

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加拿大是一个高福利国家,拥有完善的社会、医疗保健和退休保障体系,例如有失业保险金、老年金、低收入补贴、医疗保健、托儿补助金、牛奶金、教育补贴等等。高福利的必然结果就是高税收以及严格的税收管理制度,高税收保证了加拿大的高福利制度。

由于加拿大是联邦制,政府由联邦、省和市三级构成,在税制上,也表现为三级征税:联邦和省各有相对独立的税收立法权,包括个人所得税和消费税;而市政府征税权力有限,一般只有物业税、商业税等。联邦一级税收以个人所得税为主,辅之以货物及劳务税、关税、汽油及燃料税等;省级以个人所得税、货物及劳务税为主,辅之以采矿税、天然资源税等;市政府的地方税以物业税为主。

个人收入税是加拿大的主要税种,是加拿大税收的最大来源。2009年加拿大个人所得收入税达$1,892亿,而同期的公司收入所得税却仅有503亿。个人所得税的征收对象主要是加拿大的居民,也有一部分是加拿大的非居民。概括来说,加拿大居民必须就其来自全球的收入向加拿大纳税,而非居民则仅就其加拿大来源的收入纳税。应税收入主要包括三大类别:工作相关的薪酬收入、生意相关的经营收入、投资相关的利息、红利收入及实现的资本增值等。

加拿大的个人所得税的征收采用的是超额累进的税收系统,应税收入越多的人,交税越多。2012年联邦税的税率为: 个人收入在$$42,707或以下,税率为15%;在$$42,707- $$85,414之间,税率为22%,在$$85,414- $132,406之间,税率为26%;超过$132,406的部分,税率为29%。联邦税个人免税额为$10,822。各省税率各不相同,以安省为例,2012年的税率为: 个人收入在$39,020或以下,税率为5.05%;在$39,020- $$78,043之间,税率为9.15%;超过$78,043的部分,税率为11.16%。个人免税额为$9,405。

要计算自己的应税收入及应交税款,需要经过下列五个步骤:

一是计算总收入(Total Income)。包括雇佣取得的收入,投資性收入(如利息,分红,净的租金收入,资本增值收入及从注册退休金帐户RRSP取款),政府福利(如工作补偿,CPP等福利)等,居民需要申报其全球收入,比如加拿大境外企业股权的分红,房产投资的租金等,如果在加拿大境外已经交过当地的个人收入税,税款可以抵扣在加拿大的应交税款。比如您在中国的收入换算成加元约为$30,000,您在中国已经缴纳个人所得税$5,000,按照加拿大税法计算您应向加拿大税局缴纳个人所的税$4,000,由于您在境外的收入交税已超过在加拿大的应缴税额,在加拿大您就不需要交税了。如果是非居民只需申报其加拿大取得的收入,但您要知道,要从居民变成非居民不是一件容易的事,您必须切断与加拿大的一切联系,包括住所,家庭,个人财产和社会关系等。

二是计算净收入 (Net Income)。从总收入中抵扣若干项目便可得到净收入。可抵扣的项目通常有:公司养老金及个人RRSP供款,工会或专业协会会费,用于投資目的的贷款利息支出,儿童看护及托儿费用,搬家费用等。

三是计算应税收入(Taxable Income)。抵扣一些其它的项目如非资本亏损项目可得到应税收入。

四是计算应交税额(Tax Payable)。根据超额累进的边际税率计算联邦税及安省省税的总额从联邦税及安省应税总额中扣除各种税务免税额度所产生的免税额就得出应交税额。税务免税额包括个人免税额,配偶免税额,学费免税额,医疗开支免税额及慈善捐款免税额等。

(以上内容仅供参考, 不作为投資理财建议,若需具体建议,请咨询合格的投資理财顾问) 作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金销售执照。电话:647-686-6898

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