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联邦预算与海外资产申报

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加拿大的税法规定:加拿大的税务居民,有限公司,信托生意合伙人只要在税务年度中的任何时候在加拿大境外拥有总成本价值超过10万加元的投资型的资产,都需要向税局申报海外资产(T1135表格)。衡量是否超过10万加元并不是看年底的价值,只要在税务年度内任何时候资产价值超过10万加元就需要申报。10万加元的规定指的是取得该资产时的成本价,并非市场价值。具体的海外资产通常包括大多数在加拿大境外能产生收入的资产,但个人自用的资产以及用于公司正常运作的资产除外。

海外资产申报并不是要对海外资产本身纳税,而是要对纳税人海外资产产生的收益征税。在联邦政府2013年财政预算案中,为进一步堵塞税务漏洞以及扩大税源,加拿大税务局将推出阻止国际逃税计划(SITEP),加强对海外资产收入逃税的打击力度。其中重要措施包括:

对T1135表格的填写内容进行修订,要求申报人提供更为详细的海外资产情况。这样一来,以前海外资产申报的模糊空间将明晰化,资产和收入的对应关系将更加明确。而现有的海外资产申报的T1135表格相当简单,只需要填写海外资产的类别,资产的大致范围以及所产生的海外收入总额等基本信息。新修订的T1135表将从2013年纳税年度即2014年初开始使用。

新修定的表格将要求申报人提供包括国外金融机构名称,与海外资产投资相关的国家名称,海外资产产生的收入明细等。从2013年税务年度开始, 加拿大税务局将在税务评估表(NOA)上提醒申报人,如果他们在税表第一页”你是否有10万加元的海外资产”的回答是”YES”,就必须要填报海外资产申报表。为配合海外资产申报,CRA正在开发T1135表的电子报税系统。

联邦预算还提出,从2013年的税务年度开始,在下列情况下把正常的重新评估税时间延长3年,即税务稽查年限延长至最近6年。一是纳税人没有在纳税年度申报海外资产收入;二是纳税人没有及时申报海外资产,或有些海外资产没有申报,或不恰当的申报海外资产。

联邦预算案赋予加拿大税务局更大权力,可向要求银行等金融机构提供个人帐户相关资讯。要求从2015年开始,银行、信贷联盟、借贷公司等拥有电汇服务金融机构收到超过$10,000元或以上的国际电子资金汇款 (ETFs) 都需要向加拿大税务局报告。金融机构同时需要提供汇款人信息,收款人信息及汇款金额等详情。同时,加拿大税局对于符合条件的举报人推出奖励计划,举报隐瞒海外资产收入。追缴税款达$10万元以上,举报人将获得15%税金作为奖励。

加拿大税务局对于隐瞒海外资产的行为有严厉的惩罚条款,不报,头100天每天可罚款$25,最高可达$2500,虚报,前24个月每月可罚款$500,24个月后罚款会按资产总额的一定百分比来确定,因此,对待海外资产申报应当相当慎重。

(以上内容仅供参考, 不作为投資建议,若需具体的建议,请咨询合格的税务及投資理财顾问) 作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金销售执照。电话:647-686-6898

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