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遗产规划如何选择受益人?

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许多人都知道人生有两件事不能避免:死亡和税,但很多人都不明白这两件事紧密相连。加拿大虽然没有遗产税,但如果规划不当,人去世后仍然会面临沉重的税务负担。加拿大对于死亡后资产增值的征税方式是这样的:如果某人去世,此人的所有财产被认为按照死亡前一日的公开市场价格(Fair Market Value)出售,这叫做视同卖出(Deemed Deposition),然后与其投资成本(ACB)相比较计算纳税额,资产增值的一半将计入纳税人最后一年收入申报。

许多移民朋友都希望将来把自己辛苦积累的财富留给自己的下一代,往往在投资帐户中指定孩子而不是配偶为受益人,但这并不一定是最好的方式。我们来看一个例子。王先生和李女士是夫妻,50来岁,王先生比李女士年长5岁,唯一的孩子小王也已经成年开始工作。王先生除RRSP退休金帐户的投资外,还在非注册帐户有可观的投资,原始投入资金为30万,现已增值至50万,未来可望继续增长,在遗嘱中王先生指定孩子为该帐户的受益人。

如果有一天王先生不幸去世,假设该投资已经增长至100万,王先生的投资会被税局视同按照去世当天的市场价格即100万卖出,将会产生资本增值70万,其中的50%即35万将会被作去世当年的收入来交税。假设王先生的边际税率为46%,这笔投资应交的税款为16.1万。

假设王先生没有指定孩子为受益人,而是在遗嘱中指定太太李女士为受益人,则将会是另一种情形。如果指定配偶为受益人,王先生在该帐户的投资可以按照成本价格(ACB)转移给自己的配偶,投资增值部分的收益在王先生去世当年暂不缴税,而在配偶去世时投资增值才会实现。由于李女士比王先生年轻,因此投资增值的税额可以递延若干年后再实现。

我们来算算账,假设王先生去世后该项投资由李女士继承,暂时不交资本增值税,投资本金为100万,但计税成本(ACB)为30万。李女士在王先生去世15年之后离开,假设继续在非注册帐户投资,有8%的年增长率,这时候投资增长至317.22万,假设边际税率为46%,需交税66.06万,则税后本金加收益为251.16万。如果李女士在之后的15年,采取分期卖出的方式,将边际税率降至30%左右,需交税约43万,则税后本金加收益为274.22万,省税及延税效果更明显。

假设王先生去世后该项投资由孩子小王继承,税后为83.9万。假设小王继续在非注册帐户投资,有8%的年增长率,为便于比较,同样假设15年后卖出,这时候投资增长至266.15万,假设边际税率同样为46%,需交税41.92万,则税后本金加收益为224.23万。

在王先生的两种情形中,一个小小的受益人指定的差别,最终的税后净收益竟相差近50万。如何选择合适的受益人是遗产规划重要的一个环节,不能忽视。

(以上内容仅供参考, 不作为具体的理财建议,若需具体的建议,请咨询合格的理财顾问) 作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金销售执照。电话:647-686-6898

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归类于: 理财 (全局), 遗产规划 | RSS 2.0 | Trackback |

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