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免税储蓄帐户也要交税?

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联邦政府为了鼓励国民储蓄,于2009年推出免税储蓄帐户(TFSA),加拿大统计局数据显示到2012年底,已有490多万个家庭向TFSA帐户供款,TFSA帐户累计余额已经超过660亿加元。在存款持续增长的同时,TFSA日益成为联邦税局(CRA)的关注对象。2012年,仅超额供款一项,就涉及7万多个帐户,联邦税局开出2亿2千5百万的罚款。另外,许多收益明显,交易频繁的TFSA帐户正成为CRA审计员的关注对象。

许多人的理解都是,TFSA账户里的投资收益是免税的,但是很多人不知道的是,一些交易频繁的TFSA帐户,其户主已经或陆续会收到税局要求解释的通知或罚单,并且在审计未完成前,TFSA帐户内的资金将被冻结,无法取出,因为CRA认为他们在TFSA帐户内的投资不是合格的投资,因此应该为自己TFSA帐户内的收益纳税。

免税储蓄账户的投资收益可能不是免税的,这话听起来就有一些自相矛盾。一般来说,长期的股票或基金投资没有什么问题,投资收益是免税的,但利用TFSA帐户进行频繁的交易,按照税局的说法,就是一种商业活动了,买卖股票的盈利作为商业收入而不是投资收入,当然就要按照商业收入来纳税。如何衡量投资交易是投资还是商业活动,税法没有对此作出明确规定,税局官员会综合考虑交易的数量、次数、交易对象持有的时间、TFSA帐户持有人的投资知识和经验、花费在交易上的时间、是否利用杠杆等交易的性质来判定。

从2012年开始,税局开始对于一些利用TFSA账户作活跃交易的复杂市场参与者(sophisticated traders)开始实施查税行动,当时的目标是收益过大的TFSA账户,但之后,税局将关注领域扩大到频繁交易的TFSA账户。如果在TFSA帐户中频繁交易,那么税局会对账户投资的用途提出异议,认为账户持有人是在做生意。被查的TFSA帐户持有人如果同意TFSA帐户收入按章纳税,就不会被罚款。一位不愿透露姓名的魁省投资顾问,因TFSA帐户中有近200个交易,帐户中总金额被炒到近18万,被税局盯上,税局向其提出,要么其TFSA帐户中所有收入缴纳所得税,要么扣押其薪水并罚款。最终,他只得取出TFSA中所有金额,并缴纳3.5万税款。

有人提出质疑,RRSP帐户中也有人频繁交易,为什么CRA不查?因为RRSP和TFSA不一样,RRSP只能延税而不能免税,不论纳税人在RRSP里赚了多少钱,最后取钱出来用的时候都要纳税。尽管税局也可认定交易产生的收入是商业收入,商业收入和从RRSP帐户取钱享受的税务待遇是相同的,而且纳税人在RRSP账户投资收益不能享受资本增值免税额,收益越多,税局实际上能收到的税金也多,税局当然不用小题大作去查RRSP帐户的频繁交易了。实际上,如果频繁买卖产生的资本增值比较多,用非注册帐户可能比RRSP帐户节税效果更好。

除了TFSA频繁交易容易被查外,作为免税的自住房,也可能面临同样的税务困境。即使你只有一套房子,但在若干年的时间里如果你频繁买卖房屋,换了数十次房, 你的房子在买卖过程中可能会失去主要住所性质,尽管你随时都只拥有一个物业,但税局可能认为你以盈利为目的频繁买卖物业,你的物业增值不被认为是资本增值,而有可能被视为生意收入而纳税。

(以上内容仅供参考, 不作为具体的理财建议,若需具体的建议,请咨询合格的理财顾问)

作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金销售执照。电话:647-686-6898

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