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税务协定与非税务居民界定

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加拿大税务局官方网站对非税务居民的定义有如下解释:你是一个非税务居民,如果你通常,习惯或经常住在另一个国家,不被视为加拿大居民;或与加拿大没有显著的居住联系;并且你在纳税年度全年都居住在加拿大境外,或在纳税年度在加拿大居住的时间少于183天。也就是说,非税务居民指的是与加拿大没有显著居住联系,上个税务年度完全没有住在加拿大或者在加拿大居留时间少于183天的人士。

从上述解释可以看到,对于取得移民身份的人士来说,加拿大税局界定你是税务居民还是非税务居民,其主要判断准则是你在否在加拿大建立了显著的居住联系,显著居住联系指的是:你在加拿大有居所;在加拿大有配偶或同居伴侣;并且在加拿大有接受你抚养的家属。如果你是与一个和加拿大签定税务协议的国家(比如中国大陆)有居住联系,但由于你与加拿大建立了显著居住联系而成为事实上的税务居民,你也可能会被认为是视同非税务居民。

加拿大与中国政府在1986年签署《加中税务协定》,协议的目的是为避免对与两国均有关系的人士,进行双重征税及打击偷税漏税。该协议的原则是,如果在中国的收入已经在所在国合法纳税,在加拿大是可以免税的,反之亦然。

大多数税务协定在条款的第4条来确定当一个居民被他的原居住国(比如中国)和移居后的居住国(比如加拿大)都认定为税务居民时,如何利用协议中的“切断关系条例”(Tie Breaking Rules)来确定该居民的税务归属,以避免被两国双重征税。根据中国与加拿大签订的税务协定,可分为四个层面来判定该居民的税务归属。

第一个因素是看该居民在哪国有永久性的家。如果在中国有永久性的家, 则为中国税务居民,在加拿大就是视同非税务居民。第二个因素是看该居民的切身利益中心在哪个国家。若在中国及加拿大两边都有永久性的家,就需要看该居民的个人及经济关系离哪个国家更近,哪边的关系更紧密,就算是哪一边的税务居民。第三个因素是看在哪一边有习惯性的居所。如果哪一边是该居民的切身利益中心无法确定,则要看该居民在哪一边拥有习惯性的居所。通常在哪一边居住时间旧一些,就可以判定习惯性的居所在哪一边。第四个因素是国籍。如果两边几乎住的时间一样久,则看所持的是中国护照还是加拿大护照。

如何利用协议中的“切断关系条例”的前提条件之一是该国家或地区和加拿大之间必须有税务协定。目前,台湾和加拿大之间没有税务协定,因此台湾在加居民还不能利用该条款,中国大陆和香港与加拿大之间已经有相关税务协定,对于中国大陆及香港移民来说,其居留状况可能对他或她的整体税赋产生重大影响。因此,在准备所得税纳税申报表,确定一个人的居住状况是非常重要的。对于有海外资产的大陆及香港移民来说,利用相关税务协定申请成为非税务居民就会极大地降低在加拿大的税务负担,不利的是,两个税务协定的第24条都规定两国相关部门可以交换信息,加拿大税局有可能利用税务协定,向中国税务及相关部门查询相关信息,从而掌握移民在中国的资产和收入纳税状况。

(以上内容仅供参考, 不作为具体的理财建议,若需具体的建议,请咨询合格的理财顾问)

作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金销售执照。电话:647-686-6898

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