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哪些人需要交销售税(HST)?

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最近从事自雇生意的小李被税局查税了,其中一项就是2014年小李没有申报和缴纳统一销售税(HST,但小李申报的自雇收入T4A显示已经超过了3万加元了,税局来信要求说,其系统没有小李注册和缴纳HST的记录,要小李联系税局。小李以前也是拿T4A,年终花点小钱请人报税,过去几年收入低于3万,可不注册HST倒也相安无事,最近税局的信让小李不踏实了。联系税局的结果是需要按13%T4A收入缴纳销售税,同时可抵扣和生意相关花费的HST,但小李2014年没有收取过HST2015年收入低于3万,也需要交HST,还有逾期利息,小李实在是想不明白。

原因是小李不了解税局相关的HST规定。根据规定,若个人或公司销售应征税的商品或提供服务,并且年销售收入超过3万元,就必须注册HST号码,也必须向客人征收该商品或服务的HST。小李拿的是T4A, 就属于提供服务的范围,需要征收HST,如果没有征收,需要自行支付。一旦开始,之后年度收入低于3万,也必须征收HST。小李2014年前提供服务的收入低于3万元,则不需要注册,但可以自愿注册。而且一旦注册,无收入也要申报HST

HST的申报与过往GST原则相同,就是把出售商品或服务的GST部分,减去平时进货和费用里所付出的GST,如果得出的是正数,则把它交给税务局;如果得出的是负数,则可以从税局中退税出来。如果向其它省销售的是有形商品,需要按照交付地点所在省份的销售税税率来征税。如果向其它省提供的是服务,基本的原则是按买方所在省分的稅率来征收。另外,有些服务是应某一特定事件而发生的,比如为演出,节日庆典或集会提供的服务,按活动举行所在省份的税率来征收。

在统一销售税稅沒有实施之前,省銷售稅的征收范围通常只针对有形商品,一般服务不收稅。但也有一些例外,包括有免稅的有形商品,比如基本食品,二手房买卖等;也有要征稅的服务,比如电信业务。另外,有一些商品的稅率只有5%而不是13%,这些商品包括:4元或以下的加工好的食品或饮料,报纸,儿童的衣服,儿童安全座椅,紙尿片,女性卫生用品及书籍。通常个体生意的财务年度是自然年度,HST的报税年度也就是自然年度。有限公司的财务年度可以结束于任何一个月,HST申报可以年、季度或月为单位,一旦年销售额超过500万元,则必须按月申报。

若全年含HST销售额不超过40万元,可采用快捷申报法。申报时,纳税人只需要把含有HST的销售额乘以特定的比率即可。在安省从事商品销售的行业的比率是8.8%;另外,使用快捷申报法还可以享受前3万元含HST的销售收入1%的抵扣,即最高300元。假设小李提供服务的收入含HST$56500(注意采用快捷申报法,计算纳税的收入中要包括HST部分),前3万收入需要交HST比率为7.8%,即$2,340, 超过3万部分需按8.8%比率纳税,即$2,332,合计共交$4672,享受的HST 税务优惠为$1,828。不过,快捷法申报并不适用于所有生意,比如,会计师律师,会计记账员,金融顾问等行业不管收入多少都不能使用快捷法申报,所有小型生意,一旦含税的销售收入超过40万,或税前收入超过35.4万就不能使用快捷法申报。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFP,特许金融分析师,加拿大注册财务规划师。联系电话:647-686-6898

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归类于: 理财 (全局), 税务规划 | RSS 2.0 |

1 条评论

  1. 2017年4月28日 22:56Sam

    张老师好!

    您这篇文章对我启发很大。感谢!

    我正在犹豫要不要把我们家去年的房租收入(几个condo的租金55,000左右,每年应税利润大概在20,000左右)做成自雇来报税。

    我去年开始就不拿T4了,到目前还没有找到没有工作,有一点打工小收入,去年大概也就是2,000左右,今年会多一些。

    我的问题是:

    1)您谈到的3万的界限(关于交不交HST),是指毛收入还是扣除开支以后的净收入?

    2)如果是指毛收入,55,000毛收入超过30,000,就必须缴HST了。不过缴完HST后的部分是不是还要缴个人的所得税?

    3)目前我太太还在工作,有T4表。考虑到我们俩往年报房租收入填T776表时,每套房子收支每个人都分享一半。那是否可以让我太太继续像往年一样填T776,报她那一半的房租收益。而我就用自雇的方式填报我的那一半房租收益。这样,我的毛收入也可以低于3万,不触及3万元的界限,避免征收HST。

    请指教。同时渴望您的建议。万分感谢!

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