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公司借款的税务处理

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越来越多的加拿大居民在经营生意时是通过有限公司进行的,说到有限公司的好处,大家都知道,一是有限责任,二是具有税务上的优势。你可以决定给自己发工资, 分红还是从公司借款,通过合理规划,能起到省税的效果。但涉及到从有限公司拿钱时,公司拥有人却可能犯了一些低级错误,没有分清楚自己拿的钱是属于哪种性质的,给税务处理带来麻烦。一般来说,你自己的有限公司可以给自己发工资,但发工资前需要在税局CRA注册工资(Payroll )账号,按期缴纳预扣税和CPP,次年2月底前还要发一份T4给自己,并同时邮寄给税局T4汇总表。如果你自己公司给你分红(dividend),次年2月底前要发一份T5给自己,并同时邮寄给税局T5汇总表,如果没有按税局规定,会有数额不少的罚款。 如果不发工资,也不分红,需要用钱时向公司借款,该如何处理呢?

一般情况下,如果你作为股东从你持股的公司借款,如果在借款当年的财务年度后的一年内没有还款,那么这笔借款将需要作为应税收入,在借款当年的个人所得税表中申报。举例,如果你在201761日从你公司借款5万,假设你公司会计年度结束日期在 20171031日,如果你没有在20181031日之前把借款还清,那么这5万借款必须作为你2017年的个人收入纳税。由于被税局查税时,个人税申报的会计年度可能已经过去若干年,此时更改过去年度的税表会引起补交税款,罚款及利息等。同时,由于公司税务及财务处理上仍属于借款,公司无法将个人纳税的借款收入作为公司成本抵减,由此会对股东及公司造成双重征税。

那么你能不能在第二年会计年度前将借款归还,会计年度后再借出来呢?假设你是公司唯一股东,你公司会计年度为1031日,假设201661日,你从公司借款5万,到20171031日前将贷款归还,2017111日你又从公司借款,那么按税局规则,这种连续性借款将被作为你2016年收入纳税。通常借款归还后又在一个月以内借出,税局视之为同一借款,即使超过一个月,也需要解释新借款与原借款有何不同。既然税局规定不能连续借款,有没有可能延长借款的期限呢?当你即是股东又是雇员的情况下,会有一些免除条款。如果借款的目的是用于购买自己公司或其它关联公司的股票,或者购买用于生意需要的汽车,或者是你或你公司员工借款购买自住房等。有关购买自住房借款方面的条款比较复杂,如果你公司员工只有你一人,你很难向税局证明你借款是基于你是公司员工还是公司股东。如果不能证明基于你是公司员工而不是股东借款,那么该借款没有免除条款。当你作为股东拥有少于10%的借款公司股份并且在与借款公司有关联关系的情况下,也可能适用于免除条款。

如果借款符合免除条款,即使没有在税务年度之后一年内归还,也不会作为借款当年应税收入纳税,但你仍然需要申报视同利息收入(deemed interest benefit)。视同利息收入是你欠款总数乘以CRA规定年利率,再减去你已经支付的利息。每个季度CRA都会公布一系列的规定年利率作为计算税务罚金,拖欠税款的应纳税利率。如果你借款用于投资,如果投资符合税局规定,可以抵减利息成本。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFACFPMDRT,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师,百万圆桌会会员。Tracy Zhou, CPA, CGA, 特许专业会计师,加拿大注册会计师,联系电话:647-686-6898

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归类于: 理财 (全局), 公司财税, 理财规划, 税务规划 | RSS 2.0 |

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