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遗嘱规划与税务

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对纳税人来说,死亡带来的直接影响是其名下的大多数资产在去世当天视同卖出,资产将变成遗产,除人寿保单外的遗产要转移给遗产继承人,需要进行遗产认证。比如纳税人打算将RRSP账户的投资作为遗产留给下一代,在其离世的那一天,可能会面临高额的税赋。如果纳税人是以投资物业如度假别墅,股票,公司股份等形式将资产留给后人,尽管加拿大没有遗产税,但这些资产在所有人去世当天视同卖出,增值部分需要纳税,而且这些税款必须在交清后,其继承人才能得到遗产。

在遗嘱执行前,需要进行遗嘱验证,即通过法庭证明遗嘱的有效性及遗产分配在法律上的合理性,遗嘱验证需要交纳手续费。在安省手续费的标准是:遗产价值在$50,000及以内,手续费为0.5%。遗产价值$50,000以上的部分,手续费为1.5%。如何当事人有$100万的遗产,大约需交$14,500作为验证费用。

加拿大只有大约三分之一人有遗嘱,也就是说,有三分之二是没有遗嘱的。如果当事人离世时没有遗嘱,省级的公共信托办公室会接管当事人的财产并进行遗嘱认证 (probate ),仍然避免不了遗嘱费用。在安大略省按现有法规遗产将由法庭根据如下情况分配:当事人有配偶,无子女:财产全部留给配偶;当事人有配偶及一个子女:遗产的第一个$20万给配偶,余下的由配偶及子女平均分配;当事人有配偶及多名子女:遗产的第一个$20万给配偶,余下三分之一留给配偶,三分之二留给子女,由子女平分;当事人无配偶及有一个或多个子女:全部由子女平分;当事人无配偶及子女:按顺序将全部遗产给予血缘最近的亲属,父母,兄弟姐妹及其他旁系亲属;无血缘亲属:遗产归省政府。

在没有遗嘱的情况下,加拿大大多数省份遗产继承的顺序与中国有很大的不同,在加拿大配偶和子女是遗产的第一顺序继承人,如果有配偶和子女,当事人的父母及兄弟姐妹并没有继承权,而在中国,当事人去世,配偶,子女及父母同是第一顺序继承人,其名下资产继承将在配偶,子女及父母之间进行分配,情况会复杂得多。

在加拿大为避免或减少遗产验证费用,需要进行遗产及遗嘱规划。这些规划都是在当事人在世时进行的。常见的方式有:一是将名下的资产变更为与配偶或子女联名拥有(Joint tenancy with rights of survivorship),在当事人去世后,联名拥有的资产将避免遗嘱认证程序,不用缴纳遗产验证费用,但是如果是变更为与子女联名拥有,其部分资产权益可能被当成视同出售,在变更当年有可能有收入税需要缴纳。

二是利用生前信托(Inter vivos trust)可以避免遗嘱认证程序。当事人将其资产转入信托,当事人就不再直接拥有这些资产,当事人去世时,进入信托的资产不再是遗产,不需要遗嘱认证和缴纳相关费用。利用生前信托需要注意的是信托文件条款必须保证信托的有效性,在将资产转入信托时,有可能资产(部分信托除外)被视同出售,在转入当年当事人需要纳税。另外,大多数的生前信托(除Alter ego trust和Joint partner trust外)按税法规定,每21年会被视同卖出一次,信托资产增值部分需要纳税。

 (内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFA,CFP,特许财务分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

 

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归类于: 理财 (全局), 财富管理, 遗产规划 | RSS 2.0 |

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