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加国居民与美国遗产税

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不少加国居民在美国拥有不动产,在加拿大拥有美国股票和债券等金融资产,需要了解美国有遗产税。如果加拿大居民在美国资产数额超过在遗产免税的额度,在去世时就需要缴纳美国遗产税。遗产税征税的资产包括:个人拥有或与配偶联名拥有的美国境内的不动产或有形资产;拥有的美国公司股份;拥有的美国公司的债券等固定收益产品。

2018年遗产税的最高税率为40%,但对美国居民来说, 有一个免税额560万,即遗产的前560万不需要缴纳遗产税。加拿大居民在美国的资产并不能享受到美国居民同样的免税额。按照美加税务协议,加拿大居民可以享受遗产税的税务优惠(Unified Tax Credit),取决于其在美国的资产即所在地资产与其全球资产的比值。这个比值越高,在美国的遗产享受的免税额就越高。所在地资产包括坐落在美国的房地产和有形资产,如家具、汽车、游艇、珠宝、艺术品等等,还包括美国公司的股票和美国公司或信托发行的债券,即使这些股票和债券是在加拿大证券市场上买入的,并在加拿大持有。只有在美国银行的存款不算是所在地资产。

加拿大居民减税额度取决于其美国资产占其全球资产的比率。2018年税务优惠的额度为: $13,000 $2,185,800*美国资产的价值/全球资产的价值,二者中取高的一个。可能会出现这样的情况, 两个加拿大居民,同样在美国拥有200万的房子,在同一年去世, 一个需要交纳遗产税, 一个不需要。

比如,王先生是加拿大居民,在美国加州拥有一栋价值200万美元的住宅,王先生的全球资产总额为500万美元,这样的话,他在美国的房产占其全球资产的比率为40%。若王先生不幸去世,其遗产税为$745,800,其遗产能享受的税务优惠为:2,185,800*200/500=$874320,这样王先生就不需要缴纳遗产税。同样,李先生也是加拿大居民,在美国加州也拥有一栋价值200万美元的住宅,但他在美国的房产200万只占其全球资产2,000万的10%。若李先生不幸去世,其遗产税仍为$745,800,其遗产能享受的税务优惠为: 2,185,800*200/2000=$218,580,实际需要缴纳的遗产税为$527,220。从上面例子可以看出,美国资产与全球资产比例越高,遗产能享受的税务优惠额就越高,因而降低全球资产数额将有助于提高税务优惠额。如果降低全球资产数额呢?全球资产数额可以抵减去世当年的丧葬费,未还清的债务额,欠税额及向加拿大慈善机构的捐款等。

另外,按照美加税务协议,如果当事人去世时配偶健在,将遗产留给配偶时可享受配偶税务优惠(Marital Credit)。该优惠额取遗产税欠税额和享受的税务优惠额中小的一个数额。比如,李先生配偶健在,可享受的配偶税务优惠为需要缴纳的遗产税为$527,220和享受的税务优惠=$218,580中小的一个数额,这样,最后需要缴纳的遗产税为:$527,220-$218,580=$308,640

作为加拿大居民,如果在美国的资产有增值,在去世当年还涉及到加拿大的个人所得税的缴纳。为了避免双重征税,在美国缴纳的遗产税数额可以用来抵减在加拿大缴纳的个人所得税数额。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFA,CFP,特许金融分析师,加拿大注册财务规划师。联系电话:647-686-6898

 

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