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生意经营的三种类型(3)–有限公司

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加拿大有限公司指的是在加拿大境内成立的公司或从1971618日起到就坐落在加拿大境内的公司。只有加拿大有限公司才有可能成为加拿大人控制的私人公司(Canadian-controlled private corporation,简称CCPC),才有可能利用税法858788条款,才能发放能取得分红税务优惠的红利。有限公司是一个独立的法律主体,公司的资产与股东个人的资产是完全分开的,有限公司破产被债权人追债或被人诉讼要求赔偿,公司赔偿债权人的责任只限于有限公司自身的资产,有限责任是有限公司最主要的优点,个体生意和合伙生意中的普通合伙人的责任是无限的, 个人的资产可能会被债权人追索。

加拿大有限公司分为公共公司和私人公司。公共公司是其股份在指定的加拿大证券交易所上市交易的公司,私人公司指坐落在加拿大境内,不属于公共公司,并且不受公共公司和联邦官方公司控制的公司。加拿大控制的私人公司CCPC是指不受非居民直接或间接控制的加拿大私人公司,也就是说,只有加拿大人持有50%或以上股份的私人公司才是CCPC

不是所有CCPC公司都能享受加拿大税务减免。如果公司是CCPC,同时又是符合下面两个条件的小型生意公司(Small Business Corporation,简称SBC),才能享受小型公司生意税务减免。第一,公司从事的是积极的生意,第二,至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极性的生意运营。所谓积极的生意(Active Business,指的是除特定的以投资收益为目的的公司(Specified investment business,简称SIB)和以提供个人专业服务获取收益的公司(Personal services business,简称PSB)之外的生意。SIB的收入指的是从财产中获取的投资收入,比如利息,分红,租金等。PSB是个人提供专业服务,但以公司名义运作的公司,比如会计师事务所,律师事务所等。这类公司如果雇佣6名全职员工,那么取得的收入是可以按SBC积极收入来纳税的。

小型生意公司(SBC)通过主动经营活动获得的积极收入(active business income)在营业收入低于$500,000时都可以享受较低的联邦和省的公司所得税税率。以安省为例,2018年小型生意公司主动收入税率为13.5%(其中联邦税为10%,安省省税为3.5%)。如果营业收入超过500,000, 则税率会上升至26.50%(其中联邦税为15%,安省省税为11.5%)。如果小型生意公司有投资收益,投资收益不享受主动收入税务优惠,投资收益的税率会高达50.20%(其中联邦税为38.70%,安省省税为11.5%)。

小型生意公司(SBC)股东在出售其股份时,如果公司股份是合格的小型企业公司股份,股东可享受终生资本增值免税额(lifetime capital gain exemption,简称LCGE,)加拿大政府规定纳税人出售合格小型企业公司股票可以申报一定金额作为资本利得免税额。该额度由最初从2007319日之前的$500,000上涨至$750,0002013年的联邦预算案将2014年及以后资本利得免税额与通货膨胀指数挂钩,在2014年上调至$800,000,在2015年调整为$813,6002018年最新的为$848,252。要符合合格的小型企业公司资格,在出售股份时,公司至少要有90%以上的资产用于在加拿大的积极生意,在出售前的两年当中,公司至少有50%以上的资产要用于在加拿大的积极生意。每个加拿大税务居民都可以享有此项资本增值免税额,如果股东和其配偶共同拥有公司股份,假设股东及其配偶在2018年出售公司股份,各有$848,252免税额可以使用,共计$1,696,504

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFA,CFP,特许金融分析师,加拿大注册财税规划师。联系电话:647-686-6898

 

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