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家庭成员间保单转移的税务

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人寿保险是一份保险合同,在保险合同中要涉及相关的三方: 保单所有人(Policy Owner)、被保险人(Insured)和保险公司(Insurer) 。保单所有人和被保险人可以是不同的人,比如父母为子女购买保险,公司为公司主要雇员购买保险。在拥有人寿保单的漫长岁月中, 保险需求并不是一成不变的,保单所有人可能会考虑将手上的保单转移给他人,或订立遗嘱由他人继承,不管是哪种情况的转移,你都需要了解保单转移或继承有怎样的税务后果,是免税的还是需要交税,如果要交税,税务负担有多重。

税法上将保单的转移视为卖出(Disposition)。当保单所有人选择将保单的所有权转移给其他方时,保单的收益会视同实现,被作为保单所有人的收入纳税。保险公司也会发给保单所有人相应的税务凭证用于报税。个人之间的保单转移,收益是保单转移时的现金价值(CSV,Cash Surrender Value)扣除调整后的保险成本(ACB,Adjusted Cost Base)的部分。需要注意的是,人寿保单在税法上并不属于资本类别的资产, 产生的收益不同于普通的资本增值,普通的资本增值享有税务优惠,只有一半作为当年收入纳税,而保单增值却要100%作为收入纳税,因而也不能用于抵减其它类别资产产生的资本亏损。

上述原则适用于平等独立的个体之间的交易,通常称为常规交易(Arm’s length transactions),如果交易双方具有血缘,婚姻或经济利益等关系,其交易称为非常规交易(Non-arm’s length transactions)。保单的非常规交易适用于一些特殊的规则,有两种情形可以实现保单的免税转移。

第一种情形,在身前或身后将保单所有权转移给配偶或共同生活伴侣。身前转移是保单所有人通过保险公司自愿变更保单所有人,或由于婚姻破裂,共同生活伴侣分离而进行的保单分割,身后转移是按遗嘱或其它约定将保单所有权转移给配偶或共同生活伴侣,在转移时,保单转让人和受让人必须居住在加拿大。尽管保单转移是免税的, 需要注意的是有一个税务规则仍然有效, 这就是收入归源条款(Attribution Rules), 即配偶通过保单贷款或直接支取现金价值而产生的收益将会归源到原保单所有人处纳税(离婚分割除外)。另外,如果在保单中指定的后备保单持有人(Contingent Owner)或通过遗嘱指定的保单继承人不是配偶,子女或孙子女,保单转移会视为卖出,收益需要交税。

第二种情形, 保单所有人通过保险公司将保单所有人变更为子女或孙子女。条件是保单的被保险人是保单转让人或受让人的子女。比如,父母为未成年的子女购买保险,因法律规定未成年子女不能作为保单持有人,待子女成年后,父母可免税将保单的所有权转移给子女。另外,祖父母作为保单持有人,孙子女的父母或孙子女做为被保险人,祖父母将保单转移给孙子女或孙子女的父母也适用于免税转移。需要特别注意的是,这种情形的保单转移如果通过遗嘱指定保单资产继承人,不管指定的是子女还是孙子女,当保单所有人去世时,保单中的资产会进入遗产认证程序,保单被视同出售,保单收益要作为保单所有人去世当年收入纳税。举例, 父母为10岁孩子购买分红保险,假设年缴$5,000, 20年供款约$10万,假设父母忘了变更保单所有人,在孩子65岁时父母去世,这时候保单调整后的成本(ACB)已经降为0, 现金价值$110万将被作为去世那年收入纳税, 这将产生非常严重的税务后果,为避免这种情况发生,保单所有人需要在身前变更保单所有人或在保单合同中将子女或孙子女指定为后备保单持有人。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFA,CFP,CLU,特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898

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