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加国居民会有美国遗产税吗?

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看到这个题目,你可能会想,我在美国没有不动产,也没有银行账户,美国遗产税跟我没关系吧。那可不一定。如果你在加拿大拥有美国股票和债券等金融资产,这也算美国资产,你也需要了解美国遗产税(Estate Tax)。遗产税只是资产转移的税种之一,其它与加拿大人相关的税种还有赠与税(Gift Tax)和资产隔代跳转转移税(Generation Skipping Transfer Tax),这篇文章中,我们只讨论遗产税。如果加拿大居民的美国资产数额超过在美国遗产免税的额度,在去世时就需要缴纳美国遗产税。遗产税征税的资产包括:个人拥有或与配偶联名拥有的美国境内的不动产或有形资产;拥有的美国公司股份;拥有的美国公司的债券等固定收益产品。即使在美国所在地资产不需要缴纳遗产税,但只要当事人在去世时美国所在金额超过6万美元,指定的遗产执行人(Executor)仍然需要填报美国遗产税税表。

美国遗产税税率采用超额累进机制,最低税率为18%,当遗产数额超过一百万后,边际税率就达到40%,但对美国居民来说, 按美国总统特朗普签署的法令,从2018年开始至2025年,遗产税免税额翻倍,即从原来设定的560万上升至1120万,即2018年遗产的前1120万不需要缴纳遗产税。加拿大居民在美国的资产并不能享受到美国居民同样的免税额。按照美加税务协议,加拿大居民可以享受遗产税的税务优惠(Unified Tax Credit),取决于其在美国的资产即所在地资产与其全球资产的比值。这个比值越高,在美国的遗产享受的免税额就越高。

所在地资产包括坐落在美国的房地产和有形资产,如家具、汽车、游艇、珠宝、艺术品等等,在美国投资的互惠基金,美国退休金计划资金,在美国拥有的与生意相关的资产以及美国公司的股票和美国公司或信托发行的债券,即使这些股票和债券是在加拿大证券市场上买入的,并在加拿大持有,仍然计入所在地资产。以下四类资产不计入所在地资产:投资美国股票的加拿大互惠基金;美国银行存款;公开交易的美国政府债券;人寿保险的收益(保单持有人和被保险人不是美国居民和公民)。

加拿大居民减税额度取决于其美国资产占其全球资产的比率。2018年税务优惠的额度为: $13,000$4,425,800*美国资产的价值/全球资产的价值,二者中取高者。在2018-20258年中,如果加拿大居民全球资产不超过$1120万美元,是不需要缴纳美国遗产税的。

假设李先生是加拿大居民,在美国加州拥有一栋价值150万美元的住宅,他的全球资产总额为1,500万。若李先生2018年不幸去世,其在美国的遗产税为$545,800,其遗产能享受的税务优惠为: 4,425,800*150/1,500=$442,580,实际需要缴纳的遗产税为$103220$545,800-$442,580)。

美国资产与全球资产比例越高,遗产能享受的税务优惠额就越高,因而降低全球资产数额将有助于提高税务优惠额。如何降低全球资产数额呢?全球资产数额可以抵减去世当年的丧葬费,未还清的债务额,欠税额及向加拿大慈善机构的捐款等。

另外,按照美加税务协议,如果当事人去世时配偶健在,将遗产留给配偶时可享受配偶税务优惠(Marital Credit)。该优惠额选取遗产税欠税额和享受的税务优惠额中小的一个数额。比如,李先生配偶健在,可享受的配偶税务优惠为需要缴纳的遗产税为$103,220和享受的税务优惠$442,580中小的一个数额,这样,李先生最后就不需要缴纳的遗产税。

作为加拿大居民,如果在美国的资产有增值,在去世当年还涉及到加拿大的个人所得税的缴纳。为了避免双重征税,在美国缴纳的遗产税数额可以用来抵减在加拿大缴纳的个人所得税数额。

(内容仅供参考,不构成任何具体理财建议,若需财务规划建议,请联系作者或咨询相关专业人士。)

作者:张进,CFA,CFP,CLU特许金融分析师,加拿大注册财务规划师,特许财富传承与遗产规划师。联系电话:647-686-6898

 

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