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配偶RRSP与分摊报税

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加拿大总理最近宣布了一项家庭减税措施,有18岁以下子女的家庭,夫妻不久即可把收入分摊报税。根据新措施,夫妻高收入一方每年最多可把5万加元的收入转给低收入一方,每对夫妇每年可节税的额度可达2,000加元。这一措施引起广泛讨论, 其实之前早以实行的配偶RRSP计划与之有异曲同工之处。

加拿大的税收体系实行超额累进税率,随着应税收入的增加,纳税人的边际税率也相应增加,也就是说,每多挣一块钱,缴的税会更多,在报税时,如果家庭的高收入一方可把自己的一定收入转给低收入一方,既可降低家庭的总纳税,对于夫妇收入悬殊的家庭来说,这一报税方法尤其有利。以安省居民为例,个人收入在$0–$40,120之间,联邦及安省综合税率为20.05%,但在 $87,907– $136,270之间的收入,综合边际税率为43.41%;在$136,270–$150,000之间的收入,综合边际税率为46.41%;在$150,000–$220,000之间的收入,综合边际税率为47.97%;超过$220,000的部分,综合边际税率为49.53%。

从以上可以看到,配偶如果一方收入15万,另一方收入2万,以低收入一方配偶的名义供款,建立配偶RRSP计划,假设供款为1万元,则当年少交税$4,641,若干年后低收入一方取款,如果收入在4万以内,则取出的RRSP的税率就只有20.05%,只交税$2,005,省税$2,636。因此,纳税人有必要在高收入的配偶和低收入的配偶间进行收入分散。

配偶注册退休储蓄计划是指以配偶名义建立的RRSP计划,但该计划用的是高收入方RRSP额度,抵减的是高收入方的应税收入;该RRSP在一定年限之后取出,作为低收入方的收入纳税。一般是高收入的一方为低收入的一方建立配偶RRSP,将收入转移给低收入一方可少交税。为配偶RRSP供款时,会占用您个人RRSP的供款额度,但不会影响配偶自己的供款限额。例如,您2014年度的RRSP供款限额是10,000元,您可以把全部10,000的额度用于配偶的RRSP,自己的RRSP不作任何供款。结果是,配偶的RRSP有10,000元,如果之后没有新的配偶RRSP供款,三年后提款,便会以配偶的边际税率征税。

之所以要三年之后提款,在于税法有一条特别的条例,称之为”归源”条例(Attribution),如从配偶的RRSP户口提取某些款项,将会”归源”即当成是供款者自行提取款项。在供款当年或以后两年内从配偶的RRSP户口提取任何款项,将会”归源”给供款者作为供款者收入计税。如果连续3年都为配偶RRSP供款,比如说2011至2013年都为配偶RRSP计划供款$10,000,2015年从配偶RRSP取款$10,000,是否作为配偶收入纳税呢? 事实上该收入还是要作为您的收入纳税。配偶RRSP取款采用的是后进先出 (LIFO) ,即最后的供款被最先取出,2013年的供款还未满3年,2015年取出仍将作为您自己的收入纳税。

要决定是否需要设立配偶RRSP,首先您要从自己和配偶的退休收入多少考虑。这些收入包括:CPP、OAS、GIS、公司退休金及其它带来收益的资产。如果您预期退休收入较配偶收入多,那就应以配偶的名义设立配偶RRSP,将收入在两人间均衡分布,有助于降低边际税率。其次,您要从自己和配偶的年龄考虑。如果您的年龄超过71岁,有较高收入需要用RRSP来延税,而配偶年龄低于71岁,可以在配偶71岁生日那年的12月31前任何年份为配偶RRSP供款,用于抵减您的应税收入。

(以上内容仅供参考, 不作为投資理财建议,若需具体建议,请咨询合格的投資理财顾问)

作者:张进,MA,CFA,CFP,金融学硕士,特许金融分析师,注册财务规划师,拥有加拿大保险、互惠基金等执照。电话:647-686-6898

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1 条评论

  1. 2018年10月10日 18:00laura

    你文章举例说“2011-2013都为配偶RRSP计划供款$10000,2015年从配偶RRSP取款$10000,仍将作为供款人的收入纳税,因为2013年的供款还未满3年。那么如2015年取出$15000,超出的$5000是否可以算配偶的RRSP呢? 又若2015年只取$8000,剩下的$2000元是否在2016年报税时仍算供款人的收入纳税? 另外,”满三年“后是指十足三年,还是跨三年?如2011年12月31存入,2012年2月1日,2013年12月31日连续存。然后2016年1月1日取,算满3年吗?实际上只有2年两年零一天。 等候你的回复。谢谢!

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