所得税的归属原则(二)

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(接上期)

• 那么,如果妻子从XYZ公司的股票中赚得了$150的股息收入,然后她再用这$150进行投资,情况会怎样呢?当然,丈夫首先需要缴纳这$150股息的税款才能让妻子用这$150再投资。在这种情况下,这$150是新的财产而不是替代财产,就像是树上结的果子 — 新财产并不属于最初那颗树。如果妻子用这$150赚了$10, 这$10要放在她自己名下缴纳税款,而不是由丈夫缴纳。

• 一般来说,归属原则仅仅适用于被动投资收入,而不适用于积极生意的收入。 让我们继续使用上面的例子,如果妻子用$1,000作为原始资金开始创办一个网络零售生意(她采用自雇的方式经营)。如果是这样的情况,任何营业收入所产生的税款都将由妻子自己缴纳,归属原则不起作用。

• 归属原则不仅仅适用于赠送的情况,它也适用于无利息或少于税务局规定的利息(目前为1%)的贷款。比如说,丈夫将这$1,000以无息的方式借给妻子,或是每年只收取妻子0.5%的贷款利息,归属原则依然有效。

• 归属原则不适用于“储蓄”的金额(尽管高收入的人可以尽可能让低收入的人进行存钱)。例如,假设丈夫支付了所有的家庭日常支出,这使得妻子可以用她自己的收入进行投资。在这种情况下,丈夫和妻子之间不存在任何转移或者借贷,所以归属原则也不能作用于任何妻子投资所赚得的收入。

• 归属原则适用于配偶之间的收入和资本增值收益。涉及到未成年的子女,归属原则仅仅只适用于收入,而不适用于资本增值的收益。例如,一位父亲将$1,000送给15岁的儿子投资股票,如果儿子收到$100的股息收入,这$100要回到父亲名下报税;但是,如果股票升值了,儿子卖掉后拿到了$1500, 这$500的资本增值应该算在儿子名下报税。

• 归属原则不适用于非夫妻关系的成年人之间的赠予,但是适用于有近亲关系的成年人之间的无利息或少于税务局规定的利息(目前为1%)的贷款,如果借钱的主要目的是为了避税。例如,父亲的边际税率很高,而他19岁的儿子没有收入,如果父亲将$1,000送给儿子,这$1,000今后产生的任何收入都与父亲没有关系;反之,父亲为了不失去对这笔钱的所有权,将这$1,000无息借给儿子投资,这样做的主要目的显然是为了少交税,那么归属原则适用于今后的收入,但是不适用于今后的资本增值部分。

• 赠予和贷款可以通过信托或是其他工具建立。尽管在这种情况下,赠予和贷款是间接的,但归属原则仍然适用。

• 归属原则只适用于赠予人或是借贷人是加拿大居民的情况,如果赠予人或是借贷人是外国居民,则该原则不适用。

(供稿:戴静蓉。本文仅具有参考价值,具体条款以政府规定为准) 戴静蓉:2002年移民加拿大。2005毕业于Schulich School of Business, 获工商管理硕士(MBA)学位。美国特许金融分析师(CFA)和加拿大注册管理会计师(CMA)持有人。目前为明信会计师事务所合伙人和宏泰财富管理中心副总裁。专注于个人,家庭及公司的整体税务规划和财富管理的研究。联系方式:416-803-6260或[email protected]

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