用“赠予”避税的风险 – 毕马威案对投资移民的启示

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这两周加拿大财经类最热门的新闻莫过于全球四大会计师事务所之一的毕马威(KPMG)被加拿大税务局指控涉嫌严重的国际税务诈骗案。

整个案情的来龙去脉是这样的:富人Cooper带着全家于90年代中期从南非移民到加拿大。 在20022003年期间,老Cooper和他的两个成年的儿子在毕马威的策划下将2600万加币“赠予”了一个设在英属免税天堂的公司,该公司在法律上与Cooper一家没有任何关联。从20022010年之间,这个海外公司将600万加币的投资收入“赠予”给了Copper一家人。因为根据加拿大税法,接受赠予的一方是不需要纳税的,所以在这8年间,尽管Copper一家住着豪宅,开着名车,却总共只向税务局缴纳了税款$3049,而收到的税务减免却高达$5420。毕马威因为帮Copper家庭成功地“避税”而获得了所逃税款的15%作为回报。

加拿大税务局指控,尽管Copper一家人声称将资产作为“赠礼送给了与他们没有任何法律关联的那个海外公司,但是Copper一家和毕马威都清楚这个海外公司账户里的2600万加币属于Copper家人,Copper一家人是这个公司的资产的实际受益人。因此,税务局要求Copper一家补上所欠的上百万税款,同时Copper可能会因为欺骗税务机关面临刑事指控;而毕马威也可能因此受到巨额罚款的惩罚。目前,毕马威正在联邦法院进行上诉。

这个案子给来自中国的富有的投资移民敲响了一记警钟:试图用“赠予”的方式来逃税是有风险的。稍微懂点加拿大税法的人都知道,加拿大的非税务居民赠予任何资产给加拿大的税务居民在加拿大都是不用上税的,很多高资产的投资移民为了不向加拿大政府交税,就在移民前或是刚登陆不久就将自己名下的全部或是绝大部分资产转到父母或是亲戚名下,需要用钱时就让他们以“赠予的方式汇过来。须不知加拿大的税法有个245条款叫做”GAAR(General Anti-Avoidance Rule)”,译成中文就是:通用反逃税法则。这条法则明确指出,即使每一个单独的行为本身都是符合税法规定的合法行为,但是,如果将几个行为联系起来,你的目的就是为了逃税,税法也可能会认定你的行为是违法的。联系到上面的例子:你将资产“赠予”给你的父母或是亲戚本身是没有问题的,你的父母或是亲戚将资产“赠予”给你也是没有问题的,但是,如果税务局将这两个动作联系起来,认定你尽管在法律上将资产转让出去了,可是你还是资产的实际控制人或是受益人,那你所做的这些动作就会被认为是逃税行为,税务局会用“通用反逃税法则GAAR”来要你补税,并且处罚你。当然,如果你本身就只是富二代,名下没有什么资产,你父母作为非居民,将他们名下的资产赠予给你是没有任何税务后果的。

这个案子给我们的第二个启示是:一定要合理地申报家庭收入,做到收入和支出相匹配。Copper家庭作为“低收入”的家庭,却过着名车豪宅的生活,引起税务局的注意是合情合理的。作为能力较强的有钱阶层应该有更多的社会责任感 - 多交税,既帮助了穷人,又给自己减少不必要的麻烦,何乐而不为呢?

第三个启示是:不要过分迷信有名的会计师事务所或是律师事务所。要多用作为一个智力健全的人的正常思维(Common Sense)来判断税务局可能的态度。西方的税务体系已经有了几百年的历史,你能想到的可以钻的漏洞都已经被以前的聪明人试过了。而且,即使是看起来合法的行为,税务局也可能用“通用反逃税法则GAAR”来判定你是有意的逃税行为。所以,不要指望高端的专业人士可以帮你绕过政府的法规,作为纳税人,我们每个人都应该履行自己的纳税义务。

 

(作者:戴静蓉。本文仅具有参考价值,具体条款以政府规定为准。转载请明确注明出处)

戴静蓉:2002年移民加拿大。2005年毕业于加拿大顶级商学院Schulich School of Business, 获工商管理硕士(MBA)学位。美国特许金融分析师(CFA)和加拿大注册会计师(CPA, CMA)持有人。目前为明信会计师事务所合伙人和宏泰财富管理中心副总裁。专注于个人,家庭及公司的整体税务规划和财富管理的研究。联系方式:416-803-6260[email protected]

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