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加拿大报税完全手册之一

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【环球华报】每年的2月至4月是一年一度的报税季节,每年这个时候都是税务局及各会计师忙碌的时候。虽然报税年年都在进行,但每年的报税及抵税项目都有变化。今年就新增了多个抵税项目,纳税人应即时瞭解报税新变化,以免错失优惠政策。

报税的不同方法 为了方便报税人,加拿大税务局推出三种报税方法:网上申报、电话报税及邮寄方式报税。纳税人可以根据自己的情况选择適合的报税方法。

注册財务规划师张婧媞认为,她个人比较喜欢最原始的邮寄方式报税。这种方法的好处是,填完表格后还有余地做修改。她表示,一些委托她报税的客户,在填完税表后又有其他单据提供给她,这样就会影响其他资料的准確性。例如,在完成报税单之后的几天之后,有客户又提供了一些可以抵税项目的收据,例如购买药物的收据,这样抵税额度就会发生变化,相应的资料也需要更改。如果采用网上报税或是电话报税方法的话,就会很麻烦再找到报税人档案进行修改。所以她通常在完成填表后,会將客户的档案搁置几天,確保没有新的变化后,再將其寄出。张婧媞说,电话和网上报税也很方便,出错机率也不大。但华人一般不太愿意采用电话报税的方式去报税。

李金萍会计师表示,在税务局的电话报税及网路报税计划下,在申报第一个人所得税后,可能收到税务局的邀请使用电话或网路报税,但报税人需要有税务局给的使用代码(access code)。使用电话或网路报税,除税务局要求外,不需附交任何凭单或收据之类的支援文件。税务局通常会在二周之后寄发评税通知(notice of assessment)及退税。

不过,据报道,加拿大税务局(Canada Revenue Agency)电脑系统在本周日(4日)晚上故障﹐网上报税Efile﹑Netfile和My Account暂停﹐直至另行通告。税务局强调事件不涉黑客入侵或病毒﹐会全力保障纳税人的资料。技术员在周二下午仍在抢修﹐税务局长多雷斯 (Michael Dorais)在渥太华说﹐税务局关闭的网上服务﹐包括Efile﹑Netfile和My Account。

不过多雷斯说﹕“没有证据显示﹐目前的情况是因为入侵﹑黑客或电脑病毒所造成的。当我们致力瞭解和纠正这情况时﹐纳税人资料的保安仍然至为重要。”

加拿大税务局在温尼辟的发言人科特里斯(Emilia Kotris)说﹐电脑系统偶然短暂关闭这幷没有不寻常。虽然距离递交个人入息税报税表的4月30日限期还有几个星期﹐但为客人报税的公司已经出现个案积压。报税服务公司的雇员要打电话到加拿大税务局﹐为每个申请退税的人索取资料﹐但仍可为客户提供即时退税服务。其他公司则表示﹐即时退税已告暂停。

税表的领取方式 用于报税的个人税表T1 General通常都可以在邮局拿得到。如果曾使用邮寄方式报税的纳税人,每年报税时期,税务局都会根据纳税人提供的地址將税表寄出。另外,部分公立图书馆內也提供当年的税表,在各税务局的办公室及税务局的网站上都提供各类税表。如果使用网上报税和使用软体报税时,则不需要税表。

若申报人的地址改变,则应该儘快通知加拿大税务局,以免错失税务局的退税款及其它通知。卑诗省民更改地址的方式可以 1. 通过上网到加拿大税务局网站http://www.cra-arc.gc.ca使用“我的账號”(My Account)功能;

2. 通过信件或传真將个人签名、社会保险卡號、新地址及生效日期邮寄到: Canada Revenue AgencyTax Centre 9755 King George Hwy Surrey BC V3T 5E6 或传真到604-585-5769

3.致电1-800-959-8281更改。

报税截止日期 根据加拿大税务局规定,报税截止日为每年的4月30日午夜,如果纳税人及配偶在上一个税务年度有自雇收入, 报税截止日將为6月15日午夜。如果若需要补缴税款,必须在4月30日报税截止日前付寄, 以防止推迟报税而引起的罚款和利息。税表的邮寄以邮戳为准。

不交或迟交报税表的结果 李金萍会计师提醒,迟交税表会被罚款幷需要交纳利息。计算办法如下: 超过截止日期一天,会罚欠税款的5%,每迟一个月加罚1%,但最多不超过12个月,也就是最多17%。但若在过去三年中迟报幷补罚款者,或已被政府正式要求(Formal Demand)申报者会重罚,先罚10%,每迟报一个月加罚2%,最多20个月,所以可罚到50%的罚款。除了罚款外,还要交纳利息,利息以每季税务局公布的法定利率(Prescribed Interest Rate)为准。

2006年新税务优惠 由于受联邦预算案的影响,一些新的税务优惠政策需要纳税人在今年的报税季节格外注意,新的税务优惠政策包括:

基本个人金额(Basic Personal Amount) 李金萍会计师指出,2006年的基本个人金额(Basic Personal Amount)由原来的8,648元调整到8,839元。关于配偶,同居配偶或完全受供养亲属之额度也有所调整,从去年的7,344元调整至7,505元。

加拿大就业减免额(Canada Employment Credit) 李金萍表示,自2006年7月1日起,凡受雇拿薪水的人可以减免500元的薪资所得。由于该措施是在下半年才生效,所以2006年的减免额度为250元。只要2006年薪得所得多于250元,就可有该额度的减免。2007年及以后,此减免额最高额度將增至每年1000元,2007年以后会根据物价指数调整。税务减免额的计算方式是用个人所得税率,即2006年15.25%,2007年以后年度15.5%。例如:2006年最多可以抵税$38.13($250×15.25%),2007年最多$155($1000×15.5%)。

子女照顾优惠(Universal Child Care Benefit, UCCB) 李金萍指出,2006年7月1日起针对年龄未满六岁的儿童每人每月100元的补助﹐父母收到此优惠款项將由低所得的一方纳入所得。在UCCB下所收到的款项不会影响受款人的货服税补助(GST Credit)、加拿大儿童福利金或退款医疗费用补助(Refundable Medical Expense Supplement),也不会减少子女照顾费(Child Care Expense)的扣减额。

注册財务规划师张婧媞提醒报税人,由于此项规定是在2006年內实施,报税人在今年报税表中应该申报此项收入,同时也应该將政府所寄的收据保留好,以防需要时使用。

教科书税务减免额(Textbook Tax Credit) 对于这项针对专上学生(post-secondary students)的新减税措施,李金萍说,教科书减免额是附加于原有教育款项之上,具体的计算方法是全职学生(full-time student)每月65元,兼职学生(part-time student)每月20元,同时也按该年度最低的个人所得税率,因为一名全职学生2006年每月的减免额为9.9元(65×15.25%)。

另外,李金萍还提醒,未用完的教科书税务减免额可以连同学费及教育款项税务减免额延迟到以后的年度使用,但仅限于学生本人,或在当年转移给配偶、父母或祖父母使用。

张婧媞也指出,子女的学费,若在当年不转移给父母使用的话,今后只限于学生本人使用,其父母、配偶或祖父母则无权再使用。例如,姜女士的女儿2006年的学费为5000元,在今年报税时,其女儿的学费可以转移给姜女士使用,但今年姜女士不用,今后则不可以再使用女儿的学费来减免税务额度,但其女儿本人在今后仍可以使用该学费来进行减税。另外,自2006年起,就读于大专院校或职业培训学校的学生奖学金或助学金可以完全免税。

65岁以上人士免税额 张婧媞表示,2006年调整了65岁以上人士的收入免税额度由原来的4066增加到5066,凡在2006年12月31日满65岁或以上的长者,年收入若低于$64,043的耆英均可享受该优惠。

公车票的税务减免额(Tax Credit for Transit Passes) 从2006年7月1日起,凡搭乘大众运输工具,例如公车,天车,通勤火车,船等所购月票、季票或年票者,可以就其本身、配偶或19岁以下子女的购票成本,以最低一层个人税率计算减免税款。例如,以每月一个区的月票价格69元计算每月的减免额为约10元($69×15.25%)。

报税时,应提供已使用过的月票、季票或年票,上面应包括使用的期限,运输公司的名称,售价及使用者的名字。如果票上没有该资讯,申报人则还要將购买收据或信用卡账单隨票据一起附上。即使是在2006年7月之前购买的票据,只要票据是用于2006年7月以后,同时提供账单和票据也可申报。

子女健身税务免税额(Children’s fitness tax credit) 该项新的税务减免额自2007年开始实施,李金萍表示,年龄未满16岁的子女参加符合规定的体育活动计划的费用,凭收据抵扣,一年最高额度以500元为限。

张婧媞也提醒家长,由于该项措施將在2008年报税时申报,所以家长应將2007年参加活动的收据保留好,以便明年报税时使用。子女健身免税额的计算方法和公车票的方法不同,付款时间在哪一年就只能用来增加哪一年的个人免税额,不管子女参加运动的时间在什么时候。比如说,付款时间在2006年12月20日,但该笔付款是为了子女2007年第一季度运动用,该笔支出不能用来增加免税额。如果付款时间在2007年12月20日,儘管该笔支出是为了子女2008年运动用,仍可以用来增加2007年的个人免税额。

退款医疗费用补助(Refundable Medical Expense Supplement) 据李金萍表示,这项补助设计的原意是针对中低收入的家庭而因残障缘故支出较多的医疗费用或相关费用者。退款金额以可抵扣的医疗费用减免额的25%再加上残障支援费扣减额计算,但在2006年预算案前之上限是767元,预算案则提高为1000元。以后將依物价指数调整,当家庭所得超过一个上限后,將以5%递减,在2006年的上限为22,140元。

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