小生意节税规划 (2):公司所得分散

2016年7月15日 | 作者: 朱 蕴华 | 浏览: 182

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在加拿大经营小生意主要有三种形式:独资,合伙和有限公司。无论以哪种方式经营,在税务规划上的目标都是一致的:第一是如何将缴纳的税款节至最少;第二是如何延迟应缴的税款。税款迟一天缴出去,企业就可以将资金多保留一天在企业内周转运用。有限公司的运营方式可以有效的延迟缴税。但需要注意的是有限公司也分不同的类型,不可一概而论。本篇文章主要探讨公司所得分散。

公司收入所得

按照生意类型,公司的收入所得可以分为两种:积极生意收入和投资收入。第一类积极生意收入指的是通过生意运营产生的且须劳心劳力方能得到的营业收入,也通常称之为主动收入。例如制造加工,批发零售,贸易,服务业,餐饮业等,均视为主动收入所得。大部分的中小企业都属于这种类型。第二类投资收入属于被动收入。例如通过投资在股票市场,定期存款,债券上所获得的利息,股息,资本增值,或由房地产投资所获得的租金收入都视为被动收入。

之所以要分清楚所得的类型是因为税法上对这两种不同的所得有截然不同的对待。由加拿大居民控制的非上市公司(Canadian Controlled Private Corporation, CCPC) 所赚得的小生意限额内的积极生意收入可以享受有很优惠的税率。以2015年为例,在安省的小生意公司所得税率是15.5%。目前的小生意限额是$50万,并由相关公司共享。例如A公司与B公司是安省的相关公司,并且财务年度底均是12月31日。2015年两家公司分别赚了$40万及$20万,则两家公司需协议$50万的小生意限额如何分配,因为两家公司合起来只有$50万的营业额适用15.5%的所得税率,另有$10万要按26.5%的税率缴纳所得税。

若安省公司的所得是利息,股息,租金,专利权等投资收入,2015年所适用的税率是46.17%,它包括了联邦税28%,额外可退回税( Additional Refundable Tax) 6.67% 和安省税11.5%。往往比个人的最高税级所适用之税率还高,所以赚取被动所得之投资要以公司方式来持有时,宜三思而行。

利用公司延迟交税

若您的公司所赚取的是积极生意所得,您又不需要从公司抽取太多的钱供您私人使用,可以在小生意限额的范围内,尽可能将生意所得留在公司内,由公司缴小生意的税。2015年在安省个人的最高税率是46.16%,而公司则只要缴15.5%,以$250,000的年收入计算,一年可以省$76,650的税在公司内周转。

生意赚的钱最终还是要分配给股东。公司的税后盈余一般会以发放股份分红(Dividend) 的方式分派给股东,股东个人要为分红再付一次税。将这两层的税(包括公司税及个人税)加起来,数额大约与个人直接以自雇方式赚取同样多的生意收入所付的税一样。在税法上这是所谓的整合一致(Integration) 的概念。公司延迟交税主要体现在留在公司的利润可以按照公司优惠税率交税,一直到股东需要由公司抽取资金时,才付第二层的个人税。在以上的例子中,总体来看一年可以延迟交$76,650的税。

合理利用公司规划税务

公司同时也是年度所得分散的有效工具,以便充分利用较低的税级。比如公司利润丰厚时,您可以筹划公司付多少的薪资给自己(作为您自己的所得而成为公司的费用),留多少钱作公司的盈余。如此,不论在公司或在股东个人的薪酬上,都提供了相当的规划弹性。

另外,公司还可以利用薪资奖金(Bonus)起到短期内延税的作用。公司执行业务的股东可以在财务年度内根据公司的盈利状况宣布发放奖金给自己,公司可将宣布发放的奖金列做当年度的费用抵扣收入,从而减少应付的公司税款。而该项奖金可以在财务年度结束之后180天内才发放给股东,在股东实际收到奖金后公司再做各项薪资扣缴。简单举例,若贵公司以7月底为财务年底,公司可以在7月份宣布发放奖金从而抵扣公司本年度收入,但是可以延迟到次年的一月份再将奖金实发给个人,并且纳入您次年的个人所得。简言之,2015年7月的奖金,却纳入个人2016年的所得。

成立公司可以在延迟缴税方面为企业提供显著的节税机会和税务规划的空间。当您的企业有丰厚的利润,并且发放给股东会使个人达到很高的边际税率,这种情况下公司的节税效果尤为显著。若您符合这样的情况,应该考虑成立公司。然而,公司的所得分散要充分发挥,进一步操作可能需涉及数个公司及家庭信托的设立和运作,其复杂性已超出讨论的范围。若您的企业已经成长到了可使用复杂的公司所得分散技巧时,应考虑聘请专业会计师为您筹划。

关于作者:朱蕴华博士毕业于加拿大滑铁卢劳里埃大学 (Laurier University) 商学院,获工商管理学博士学位(PhD) 主修金融财务,并持有加拿大特许专业会计师牌照(CPA, CMA)。朱蕴华博士于2007-2010期间在滑铁卢劳里埃大学教授财务管理等专业课程。后任职于多伦多普华永道(Pricewaterhouse Coopers LLP)总部金融风险管理部。朱蕴华博士现担任Caplus Realty地产投资公司总裁及金星专业会计及物业管理公司总监,专注于地产税务及中小生意税务,旨在为广大地产投资人士及中小生意业主提供最佳税务方案及最优个性化服务。地址:4789 Yonge Street, Suite 1220; 电话:647-749-8687

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