禾田

程蕾(CPA,CGA),从事会计税务行业。电子邮件:[email protected] 电话:416-953-9569

税务居民和非税务居民

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最近碰到一些咨询有关税务居民和非税务居民问题的。一般来讲,这问题主要是新移民以及准备离开加拿大的人会涉及到。

首先,税务居民和移民是不同的概念。移民相对比较简单,您有枫叶卡或者您有加拿大护照。但是这不意味着您一定是税务居民。一个拿着加拿大护照的人,长期在中国居住生活,主要经济活动都在中国,那么他有极大可能不是加拿大的税务居民。 但是一个在加拿大的中国留学生,通常都是作为税务居民在加拿大报税。

作为加拿大的税务居民,您是需要对全球收入报税的(当然您在其他有税收协定的国家交的税可以作为Foreign Tax Credit)。而非税务居民只需要对在加拿大的特定收入报税即可。 (Foreign Tax Credit的使用和非税务居民报税不是一两句话可以解释的,这里不展开了)。

在CRA目前的官方解释中,判断是否为税务居民主要还是以事实为依据,考虑关联性 (residential ties)。其中 配偶和未成年子女是作为重要关联方的 (significant residential ties)。同时,对于新移民,除非极特别情况,一旦新移民登陆且拿到有效的省健康卡,CRA即认为您成为了税务居民(参考CRA S5-F1-C1 paragraph 1.25)。

当然,事事无绝对。曾经看到过一个很有意思的案例(Shih v. The Queen, 2000,有兴趣可以google 一下看看)。Mr. Shih和家人1991年移民加拿大,太太和三个孩子留在加拿大,先生因为工作和照顾父母的原因在台湾生活,有空会来加拿大探亲。税务法庭的文件里详细列出了Mr. Shih的情况,包括国籍,住房,家庭关系,社会关系,健康卡,银行账户等等。最终法官的结论是:综合“commercial, educational, cultural, recreational or social”等情况, Mr. Shih 不是加拿大的税务居民,不需要申报全球收入给CRA。

对于大部分人来讲,税务居民身份确认后事情就结束了,该报税报税,该休息休息。但是也有些人,会涉及到双重税务居民身份 (比如在加拿大定居的美国公民或美国绿卡持有者)。这时就需要近一步参考双边税收协定里的的“tie-breaker rule”以确定最终税务居民归属。

由于篇幅关系,这里只能简单的介绍一下。归根结底,事实很重要。了解这些,对于准备离开加拿大的人尤其重要。比如,您即将去一个税率较低的国家地区生活,您自然希望离开后成为加拿大非税务居民。这时,您就要仔细看看您的各种卡,会员等等是否需要保留。如果实在不确定,又想拿到官方确认,最稳妥的方式是如实填写NR74(新移民) 或NR73 (离开加拿大),寄给税局。税局收到后会回复正式的确认函。当然,如果您不同意税局的结论,就要去appeal了。

以上为个人观点,仅供参考。

作者:程蕾(CPA,CGA),电子邮件:[email protected] 电话:416-953-9569

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    103 条评论

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