禾田

程蕾(CPA,CGA),从事会计税务行业。电子邮件:[email protected] 电话:416-953-9569

车的费用(二) - 租车的费用抵扣

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前面文章提到了自有车报税的费用抵扣,这篇谈谈租车的情况下如何进行费用抵扣。

和自有车同样,纳税人也要记录业务相关的里程数,根据比率抵扣相关的费用。这里就不细说了。

相比于自有车,租车时车不作为资产,不用计提CCA,而是直接作为费用抵扣。在提到租车的最高抵扣额时,很多人都知道每月$800+HST的上限,但是绝大部分人都忽略了车的市价对租车抵扣上限的影响。这里主要说说这点吧。

根据税法67.3条款,最高可以抵扣的租车费用由两个上限中较小的数额决定。其中一个上限是根据$800计算的,另一个上限则是根据汽车的卖价来计算的。当然,最终不能超过您的实际支付额。

举个例子,小张在安省,从2016年1月1号开始,租了一辆Lexus RC,每月租金含税$615,全年$7,380。业务使用为80%。这辆车的市场价(含税)为$45,000。

根据税法67.3,计算如下:

上限一:$800 X 1.13 X 12 month = $10,848  (含13% HST的年最高额)

上限二:$7,380 X $33,900 /($45,000 X 0.85) = $6,540 (小于实际支付的租金)

上限二低于上限一的结果,并且低于实际支付额$7,380,继续上面的计算,由于80%用于业务,那最终可以抵扣的租车费用为80% X $6,540 = $5,232。

上限二计算中的0.85是税法里标明的固定比率。$45,000是车的市场价,$7,380是当年实际租车费用。不过$33,900这个数字是不是有点熟悉?Bingo!这是passenger vehicle CCA计算时的含税上限。按照计算,当您租赁的汽车市价(含税)超过$39,882($33,900/0.85)后,您租车支付的租金就不能全部抵扣了。– 这样看看,税法还是蛮讲究公平的。

由于以前在报税软件公司曾间接的参与过CRA报税软件认证流程,有时间会喜欢拿市场上不同的报税软件做做对比,找找不同,总会发现些很有趣的结果。这次试了一下2016年报税软件TurboTax online, SimpleTax, H&R Block。这些软件在计算租车费用抵扣时都会要求纳税人填上manufacture’s list price。有意思的是,如果这项漏填了,不同软件计算结果就不大一样了。(数字以小张的情况为例)。

报税软件(2016年)

填写汽车市价$45,000后计算的租车费用

未填写汽车市价$45,000时计算出的租车费用

TurboTax Online

$5,232

$5,904 (80% of $7,380)

H&R Block

$5,232

$5,904

SimpleTax

$5,232

不计算,必须填写市价

明显可以看出,在前两个软件中,如果不填写汽车市价,很明显,租车费用抵扣被高估了。

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