禾田

程蕾(CPA,CGA),从事会计税务行业。电子邮件:[email protected] 电话:416-953-9569

付给夫妻另一方的费用可以在报税时抵扣吗?

字体 -

最近看了一个挺有趣的案例(Blott v. The Queen, 2018 TCC 1),其中主要涉及到员工费用抵扣以及支付服务费给夫妻中另一方作为费用抵扣的情况。这里主要想说说夫妻之间费用抵扣的情况。

争议部分主要是B先生个人税申报中抵扣的作为妻子的工资费用$12,000。

B先生受雇于W公司,作为市场专员,进行业务拓展以及客户管理,并根据业绩提取佣金收入。W公司给B先生提供培训以及后台支持,并开具T2200 (employment expenses) 表格以便B先生报税时可以抵扣相关的费用。

B先生声明他的妻子提供文档管理等助理工作,对于他的工作是非常重要的。但是W公司的T2200表格并没有要求B先生雇佣并支付助理工作。B先生并没有开具过T4给妻子,也没有实际支付这笔费用。B先生声称他和妻子是联名账户,没有意义开具支票。同时B先生的妻子也在个人税里申报了这笔收入。

法官在分析时,主要分了两部分

首先,B先生是否真正发生了这笔费用?按照税法条款,先要确定这笔费用是否有被支付。在此案例中,B先生没有写支票给妻子,所有的钱都在共有账户中,他的妻子本来就可以使用所有共有账户中的资金。在这种情况下,法官判定并没有实际支付产生–“She has received nothing more than what she already had”。言外之意,她本来就可以使用联名账户中的任何钱。

其次,B先生和他的妻子之间是否真正存在雇佣关系?在这个案例中,法官认为B先生并没有证据证明他和妻子之间有雇佣关系存在。没有协议/合同确认工作范围,没有任何time sheet等,B先生的妻子只是在有需要的时候帮忙。法官认为太模糊,不足以支持雇佣关系的存在。

另外,对于根据T2200申报费用的纳税人(此案例中的B先生),如果需要申报助理费用,B先生和W公司的雇佣合同中需明确指出W公司要求B先生雇佣助理并自己支付助理的费用。在此案例中B先生同样没有满足此要求。

最后法官判定B先生不可以抵扣$12,000作为费用。

这个判例倒也给了我们一些参考。当给夫妻另一方付钱时,尽量想想你给非关联方付钱时的要求。比如正式的合同呀,time sheet等等,向此方向靠拢。同时,最好不要使用联名账户。

 

 

声明:以上仅为个人观点,本人不承担由此产生的法律责任。

作者:程蕾(CPA,CGA),电子邮件:[email protected] 电话:416-953-9569

未经作者同意请勿转载。

 

分享博文至:

    目前没有评论

发表评论